我對建筑業“營改增”的認識
發布時間：
2016-04-13
我對建筑業“營改增”的認識
今年3月5日，李克強總理在2016年政府工作報告中提出，加快財稅體制改革，將全面推開營改增。經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅(以下稱營改增)試點,建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人,納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。下面我談談對建筑業“營改增”的認識：
概念： 增值稅起源于法國，英文名VAT (value-added tax)，是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。
增值稅的征稅范圍包括銷售(進口)貨物，提供加工及修理修配勞務。與營業稅最主要區別是價內稅與價外稅的轉變。一般納稅人適用稅率11%，小規模納稅人適用稅率3%。
增值稅優點：1、有利于貫徹公平稅負原則，消除重復征稅;2、有利于扶持小微企業發展;3、有利于生產經營結構的合理化;4、有效消除營業稅偷漏稅現象。
對會計核算影響
1、對收入的影響 “營改增”后實行價稅分離，主營業務收入=含稅收入/1.11，也就是相比上年收入會減少9.9%;
2、對成本的影響 在材料采購中為了拿到進項稅抵扣，都會選擇一般納稅人作為材料供應商，和以前建安企業上游大多的小微企業相比，供貨成本明顯上升;
3、對利潤的影響 按照新的稅法規定,生產經營用固定資產進項稅額可以抵扣,從而應繳增值稅要單獨列出,不再計入固定資產的初始成本。原始成本的下降都會直接導致應計提折舊額的下降,從而使企業的年折舊額下降,這無疑會使企業的利潤增加。
對會計報表影響
進項稅作為負債類借方科目，其增減金額與總資產成反比，從而影響資產負債率高低。
對建筑業影響
營改增以后流轉稅鏈條更加完善，集工程施工、勞務分包、物資采購、機電安裝、裝飾裝潢等業務于一體的建筑業對上游各行各業都能進行歸類抵扣，解決了營業稅征收時期行業偷稅、漏稅現象，使行業利潤透明化、合法化，非法掛靠、違法轉包現象得到遏制，倒逼企業轉變經營方式，加強財務管理，從而走上規范化、制度化現代企業管理模式。
應對措施
掌握一個中心 三流合一 即合同、發票、資金三合一，增值稅要求合同簽訂、發票驗證、資金流向都有可循性，這也是稅務部門鑒別是否虛開的依據。
牢記兩個原則 1、遠離誘惑、拒絕虛開;2、稅收籌劃、平衡稅負
劃分三個誤區
1、拿到增票就能抵扣 [正解] 增值稅有普通發票和專用發票之分，只有增值稅專用發票才能抵扣;
2、增值稅專用發票都能抵扣 [正解] 用于集體福利或者個人消費的購進貨物是不能抵扣的，如福利性開支、餐炊費、煙酒招待費、機票車船住宿費，因為你已經是最終消費者了，不可能繼續流轉;
3、小規模納稅人不能提供專用發票 [正解] 小規模納稅人(含個體工商戶)向一般納稅人的客戶銷售商品或提供勞務，當客戶要求提供專用發票時，可以向稅務機關申請代開;代開的專用發票，接受方一般可以按抵扣聯注明的征收率抵扣。
入刑條件
刑法205條 虛開增值稅專用發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產。
虛開增值稅專用發票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
毫無疑問，營改增后違法成本將大大提高，稅收征管的法制化、公正化也符合社會主義核心價值觀的內容。建筑企業只有走上規范化、合法化道路，才能享受國家稅制改革帶來的稅收紅利，要深刻領會李克強總理所說的行業稅負只減不增的深層涵義，在國家新一輪的宏觀經濟形勢下，我們企業自身要統一思想、提高認識，在追求企業價值最大化的同時有所為有所不為，在利益面前，取舍有道，合規合法。以上是本人對新稅制的初步認識，希望和同行業人士作進一步探討。(郁承健)
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